什么是CRS?什么時候開始?

2019年08月02日

   什么是CRS?

  CRS(Common Reporting Standard),即“共同申報準則”。它是2014年7月OECD發布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in TaxMatters(AEOI標準,金融賬戶涉稅信息自動交換標準)一個構成部分,是由經濟合作與發展組織(OECD)推出的,用于指導參與司法管轄區定期對稅收居民金融賬戶信息進行交換的準則,旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度,打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為,標準中即包含“共同申報準則”(CRS)。CRS的制定建立在美國《海外賬戶納稅法案》(FATCA)和歐盟儲蓄指令等信息共享法規基礎之上,除了CRS外,AEOI標準還包括CompetentAuthority Agreement,(CAA,主管當局間協議范本)

   CRS中國實施時間:  

     近日,稅務總局聯合財政部和“一行三會”共同簽發了正式版的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》(“《管理辦法》”),標志著全球范圍內金融賬戶涉稅信息自動交換的“統一報告標準”(Common Reporting Standard,簡稱CRS)在中國的正式落地。

《管理辦法》要求中國境內設立的金融機構于2017年7月1日起開展對存量以及新開金融賬戶的盡職調查工作(其中,金融機構應當于2017年12月31日前和2018年12月31日前分別完成對高凈值金融賬戶和低凈值金融賬戶的盡職調查工作),以識別非居民金融賬戶,收集并報送賬戶相關信息。此前,中國已承諾作為第二批實施CRS的國家,于2018年9月完成首次金融賬戶涉稅信息自動交換工作。同時,《管理辦法》要求賬戶持有人(包括個人或者機構)真實、及時、準確、完整地向金融機構提供相關信息,包括賬戶持有人或者有關控制人的稅收居民身份等。

   CRS實施意味這什么?

CRS要求簽署國應在本國金融機構實施統一報告標準,并在承諾的時間內開始與其他國家或地區交換其掌握的對方居民的金融賬戶的信息,旨在實現國家或地區之間的稅務信息自動交換,從而威懾并打擊利用離岸賬戶進行跨國逃避稅安排的納稅人。

目前已有100個國家或地區承諾實施CRS,其中50個國家或地區(包括英屬維爾京群島、開曼)承諾于2017年9月首次交換信息,余下50個國家或地區(包括中國、香港、新加坡)承諾于2018年9月首次交換信息。

 

一言以蔽之,CRS意味著作為非稅收居民個人,在CRS參與國家或地區境內的金融機構,持有或控制的金融賬戶的涉稅信息,將被定期自動交換回該個人(一個或多個)稅收居民所在國家或地區的稅務當局。

 

中國版CRS的落地意味著什么?

    《管理辦法》的頒布為中國實施CRS提供了正式的法律依據和操作指引,標志著中國與其他國家或地區交換相關信息已做好準備。

接下來,中國將逐步與其他CRS參與國家或地區通過多邊或雙邊的方式建立信息交換關系。具體而言,上述100個CRS參與國家或地區可通過多邊或雙邊兩種方式實現與其他國家或地區的信息交換。采用多邊方式的包括中國在內的大多數國家或地區需簽署《稅收征管互助公約》和《主管當局協議》,若多邊公約的參與方互相均有意向,則可建立伙伴關系,實現信息互換。中國已表示將與盡可能多的國家或地區建立信息交換伙伴關系。采用雙邊方式的包括香港、新加坡在內的少數國家或地區,中國需要與這些國家或地區另行簽訂雙邊信息交換的主管當局協議,才能實現信息互換。

 

哪些人群會受到CRS的影響?

      可能受到CRS影響的人群分為兩類,一類為其在中國持有或控制的金融賬戶涉稅信息將參照《管理辦法》申報回其稅收居民所在國的非中國稅收居民,另一類為其在中國以外國家或地區持有或控制的金融賬戶涉稅信息將參照該國家或地區的CRS國內法申報回中國的中國稅收居民。這些人群具體包括但不限于:

1) 來華工作并在華開設金融賬戶的外籍(即CRS參與國的)個人;

2) 保有在華金融帳戶的來自CRS參與國的海外華僑或華人;

3) 持有海外(即CRS參與國的)金融帳戶的中國籍個人;

4) 中國籍個人持有超過25%的公司股權,且該公司擁有海外(即CRS參與國的)金融賬戶;

5) 通過海外(即CRS參與國的)證券公司持有上市公司股票的中國籍個人;

6) 購買海外(即CRS參與國的)具有現金價值的保險或者年金的中國籍個人;

7) 作為海外(即CRS參與國的)信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的中國籍個人等。

注意要點:

建議高凈值客戶按照以下幾個步驟分析CRS對自身的具體影響,并做出積極應對:

1. 準確判斷自身的稅收居民身份

持有一國的護照或永居權,不等同于成為或者僅成為該一國的稅收居民。各國對稅收居民的定義不盡相同,通常包括定性(如納稅人的家庭、經濟利益中心等因素)和定量(如納稅人每年的居住天數)的綜合分析。

鑒于高凈值客戶在全球的產業布局多樣性,以及在各國居留時長的復雜性,其稅收居民身份的判斷通常也更為復雜,建議尋求專業稅務意見以準確填報自己的稅收居民身份。OECD官網提供了各國關于稅收居民的定義供納稅人及金融機構參考4。

2. 詳細梳理自身的海外金融帳戶

基于上一步驟的判斷結果,高凈值客戶應根據非居民國家或地區的CRS國內法的具體規定,梳理出自己在非居民國家或地區的需進行CRS申報的金融機構持有或控制的非居民金融帳戶。以《管理辦法》為例,需要進行CRS申報的金融機構包括符合定義的存款機構、托管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構。具體而言,金融機構不僅包括銀行,還包括證券公司、期貨公司、證券投資或私募基金、開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司、信托公司及其他符合條件的機構。

高凈值客戶應根據自身金融資產所在地的具體規定,謹慎填寫金融機構提供的自我認證表格5(即self-certification form)。

3. 全面評估相關的海外資產涉稅風險

盡管各國稅務機關對于如何有效地運用CRS下取得的本國稅收居民的海外金融帳戶涉稅信息仍處于摸索階段,我們相信基于信息透明化而不斷健全的稅務征管體系將很快實現。

 

 

 

 

     鑒于此,高凈值客戶應當及早審視與完善自身及其名下資產的全球稅務合規,建議找愛習財務做專業的稅務風險意見,詳細分析當前的潛在稅務及合規風險,并及時更正或調整。

 

 

 

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