什么是CRS?什么时候开始?

2019年08月02日

   什么是CRS?

  CRS(Common Reporting Standard),即“共同申报准则”。它是2014年7月OECD发布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in TaxMatters(AEOI标准,金融账户涉税信息自动交换标准)一个构成部分,是由经济合作与发展组织(OECD)推出的,用于指导参与司法管辖区定期对税?#31449;用?#37329;融账户信息进行交换的准则,旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用跨境金融账户逃避税行为,标准中即包含“共同申报准则”(CRS)。CRS的制定建立在美国《海外账户纳税法案》(FATCA)和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上,除了CRS外,AEOI标准还包括CompetentAuthority Agreement,(CAA,主管当?#26088;?#21327;议范本)

   CRS中国实施时间:  

     近日,税务总局联合财政部和“一行三会”共同签发了正式版的《非?#29992;?#37329;融账户涉税信息尽职调查管理办法》(“《管理办法》”),标志着全球范围内金融账户涉税信息自动交换的“统一报告标准”(Common Reporting Standard,简称CRS)在中国的正式落地。

《管理办法》要求中国境内设立的金融机构于2017年7月1日起开展对存量以及新开金融账户的尽职调查工作(其中,金融机构应当于2017年12月31日前和2018年12月31日前分别完成对高净值金融账户和低净值金融账户的尽职调查工作),以识别非?#29992;?#37329;融账户,收集并报送账户相关信息。此前,中国已?#20449;?#20316;为第二批实施CRS的国家,于2018年9月完成首次金融账户涉税信息自动交换工作。同时,《管理办法》要求账户持有人(包括个人或者机构)真实、及时、准确、完整地向金融机构提供相关信息,包括账户持有人或者有关控制人的税?#31449;用?#36523;份等。

   CRS实施意味这什么?

CRS要求签署国应在本国金融机构实施统一报告标准,并在?#20449;?#30340;时间内开始与其他国?#19968;?#22320;区交换其掌握的对方?#29992;?#30340;金融账户的信息,旨在实现国?#19968;?#22320;区之间的税务信息自动交换,从而威慑并打击利用离岸账户进行跨国逃避税安排的纳税人。

目前已有100个国?#19968;?#22320;区?#20449;?#23454;施CRS,其中50个国?#19968;?#22320;区(包括英属维尔京群岛、开曼)?#20449;?#20110;2017年9月首次交换信息,余下50个国?#19968;?#22320;区(包括中国、香港、新加坡)?#20449;?#20110;2018年9月首次交换信息。

 

一言以蔽之,CRS意味着作为非税?#31449;用?#20010;人,在CRS参与国?#19968;?#22320;区境内的金融机构,持有或控制的金融账户的涉税信息,将被定期自动交换回该个人(一个或多个)税?#31449;用?#25152;在国?#19968;?#22320;区的税务当局。

 

中国版CRS的落地意味着什么?

    《管理办法?#36820;?#39041;布为中国实施CRS提供了正式的法律依据和操作指引,标志着中国与其他国?#19968;?#22320;区交换相关信息已做好准备。

接下来,中国将逐步与其他CRS参与国?#19968;?#22320;区通过多边或双边的方式建立信息交换关系。具体而言,上述100个CRS参与国?#19968;?#22320;区可通过多边或双边两种方式实现与其他国?#19968;?#22320;区的信息交换。采用多边方式的包括中国在内的大多数国?#19968;?#22320;区需签署《税收征管互助公约》和《主管当?#20013;?#35758;》,若多边公约的参与?#20132;?#30456;均有意向,则可建立伙伴关系,实?#20013;?#24687;互换。中国已表示将与尽可能多的国?#19968;?#22320;区建立信息交换伙伴关系。采用双边方式的包括香港、新加坡在内的少数国?#19968;?#22320;区,中国需要与这些国?#19968;?#22320;区另行签订双边信息交换的主管当?#20013;?#35758;,才能实?#20013;?#24687;互换。

 

哪些人群会受到CRS的影响?

      可能受到CRS影响的人群分为两类,一类为其在中国持有或控制的金融账户涉税信息将参照《管理办法》申报回其税?#31449;用?#25152;在国的非中国税?#31449;用瘢?#21478;一类为其在中国以外国?#19968;?#22320;区持有或控制的金融账户涉税信息将参照该国?#19968;?#22320;区的CRS国内法申报回中国的中国税?#31449;用瘛?#36825;些人群具体包括但不限于:

1) 来华工作并在华开设金融账户的外籍(即CRS参与国的)个人;

2) 保有在华金融帐户的来自CRS参与国的海外华侨或华人;

3) 持有海外(即CRS参与国的)金融帐户的中国籍个人;

4) 中国籍个人持有超过25%的公司股权,且该公司拥有海外(即CRS参与国的)金融账户;

5) 通过海外(即CRS参与国的)证券公司持有上市公司股票的中国籍个人;

6) 购买海外(即CRS参与国的)具有现金价值的保险或者年金的中国籍个人;

7) 作为海外(即CRS参与国的)信托的委托人、受托人、受益人以及其他对信托实施最终?#34892;?#25511;制的中国籍个人等。

注意要点:

建议高净值客户按照以下几个步骤分析CRS对自身的具体影响,并做出积极应对:

1. 准确判断自身的税?#31449;用?#36523;份

持有一国的护照或永居权,不等同于成为或者仅成为该一国的税?#31449;用瘛?#21508;国对税?#31449;用?#30340;定义不尽相同,通常包括定性(如纳税人的家庭、经济利益中心等因素)和定量(如纳税人每年的居住天数)的综合分析。

鉴于高净值客户在全球的产业布局多样性,以及在各国居留时长的复?#26377;裕?#20854;税?#31449;用?#36523;份的判断通常也更为复杂,建议寻求专业税务意见以准确填报自己的税?#31449;用?#36523;份。OECD官网提供了各国关于税?#31449;用?#30340;定义供纳税人及金融机?#20849;?#32771;4。

2. 详细梳理自身的海外金融帐户

基于上一步骤的判?#36758;?#26524;,高净值客户应根据非?#29992;?#22269;?#19968;?#22320;区的CRS国内法的具体规定,梳理出自己在非?#29992;?#22269;?#19968;?#22320;区的需进行CRS申报的金融机构持有或控制的非?#29992;?#37329;融帐户。以《管理办法》为例,需要进行CRS申报的金融机构包括符合定义的存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。具体而言,金融机?#20849;?#20165;包括银行,还包括证券公司、期货公司、证券投资或私募基金、开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险?#20160;?#31649;理公司、信托公司及其他符合条件的机构。

高净值客户应根据自身金融?#20160;?#25152;在地的具体规定,谨慎填写金融机构提供的自我?#29616;?#34920;格5(即self-certification form)。

3. 全面评估相关的海外?#20160;?#28041;税风险

尽管各国税务机关对于如何?#34892;?#22320;运用CRS下取得的本国税?#31449;用?#30340;海外金融帐户涉税信息仍处于摸索阶段,我们相信基于信息透明化而不?#36758;?#20840;的税务征管体系将很快实现。

 

 

 

 

     鉴于此,高净值客户应当及早审视与完善自身及其名下?#20160;?#30340;全球税务合规,建议找爱习财务做专业的税务风险意见,详细分析当前的潜在税务及合规风险,并及时更正或调整。

 

 

 

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